Caracterización de la norma internacional de contabilidad 12, impuesto a las ganancias, y su tratamiento contable - tributario en las empresas de transportes, con renta de tercera categoría,2018

Abstract

El presente trabajo tuvo como objetivo caracterizar la NIC N°12 según la teoría y casos prácticos de empresas de transportes que tienen renta de Tercera Categoría; así pues, se detalla que la norma contable ayuda a reconocer los activos y pasivos por impuestos diferidos, afectando el importe de las ganancias de las empresas de transportes. En esa línea, la base fiscal de un activo se entiende como el monto deducible de los beneficios económicos; además, la base fiscal de un pasivo es el monto en libros contables menos el monto deducido tributariamente en relación a periodos futuros; y la base contable ayuda elaborar los estados financieros, operaciones financieras y tributarias de manera razonables. De esta forma, el impuesto corriente es aplicado a una empresa de transportes como resultado de las liquidaciones fiscales de un ejercicio contable, y un impuesto diferido, comparando la base financiera y la base fiscal. Por último, las diferencias temporarias imponibles se asocian con el cálculo del pasivo por impuesto diferido. Luego, las diferencias temporales deducibles se vinculan con el cálculo del activo por impuesto diferido. Por otro lado, en cuanto al caso práctico, al aplicar la NIC 12 se obtuvo un impacto positivo en los estados financieros de la empresa de transportes durante el periodo 2018, evidenciando un reconocimiento del impuesto diferido, con el propósito de constituir la base fiscal para emplear con valores razonables y criterios específicos según el tipo de actividad que se realice, siendo importante su reconocimiento, evitando errores en la medición de sus activos y pasivos.