El principio de causalidad y su incidencia en la determinación del impuesto a la renta de tercera categoría

Abstract

Este trabajo de suficiencia profesional tiene como tema el principio de causalidad y su influencia para determinar el impuesto a la renta de tercera categoría, el principio de causalidad es un tema cuestionado no solo por el empresario al momento de diferencia sus gastos que le originan una renta sino por la misma Administración Tributaria al momento de comprobar bajo criterios y documentos contables si el gasto es o no deducible. Asimismo contiene información de estudios realizado por diferentes profesionales entre ellos abogados y contadores abordando el tema del principio de causalidad y sus efectos en el impuesto a la renta de tercera categoría. ¿Cómo surge el principio de causalidad dentro del impuesto a la renta de tercera categoría?, pues surge del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta cuando dice: “(…) se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente; así como los vinculados con la generación de ganancias de capital…”; estos conceptos contenidos en el artículo referido como gasto necesario, mantener la fuente y la generación de ganancias de capital son de conocimiento fundamental para el desarrollo de este tema. En el Capítulo I hace mención al principio de causalidad en temas de cómo se encuentra considerada en nuestro ordenamiento jurídico, mencionando a varios autores y su análisis en si está bajo una lista abierta o restrictiva; en 8 base al artículo 37 se menciona sobre qué está considerado como gasto necesario, bajo que teorías, criterios y derechos probatorios se origina el principio de causalidad para considerar si un gasto es o no deducible. Se describe conceptos considerados para la determinación el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, sus diferencias temporales y permanentes, esquema y que actividades son generadoras de renta de esta categoría. En el Capítulo II menciona sobre los principales gastos deducibles sujetos al límite, en base al artículo 37° se menciona 27 gastos deducibles, de los cuales se ha desarrollado once (11) principales gastos deducibles que todo tipo y giro de empresa está relacionado. En el Capítulo III se desarrolla dos casos prácticos, en el primero determinamos la deducción de gastos recreativos al personal, en base al cumplimiento de los criterios causales y sus limitaciones y el segundo caso práctico es sobre la identificación de los gastos causales incurridos por una empresa en sus primeros meses de actividad económica.